Fator R: como prestadores de serviço podem pagar menos imposto no Simples, dentro da lei
Para muitos prestadores de serviço, a diferença entre o Anexo III e o Anexo V do Simples é a folha de pagamento. Entenda o Fator R e faça a sua conta.
Se a sua empresa presta serviços como consultoria, engenharia, arquitetura, publicidade, tecnologia ou serviços na área da saúde, existe um número que pode mudar quanto você paga de imposto no Simples Nacional: o Fator R.
O que é o Fator R
É uma conta simples:
Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses
Na folha entram salários, pró-labore, FGTS e a contribuição previdenciária patronal. A distribuição de lucros não entra.
Por que ele importa
Para várias atividades de serviço, o Fator R decide em qual anexo do Simples a empresa é tributada:
- Fator R igual ou acima de 28%: Anexo III, com alíquota inicial de 6%.
- Fator R abaixo de 28%: Anexo V, com alíquota inicial de 15,5%.
Na primeira faixa de faturamento, a diferença entre os dois anexos passa de 9 pontos percentuais. Em faixas maiores, a diferença diminui, mas continua relevante.
Um exemplo
Uma empresa de serviços faturou R$ 516 mil nos últimos 12 meses e teve uma folha de R$ 115 mil no mesmo período. O Fator R dela é de 22,4%. Ela está no Anexo V, com alíquota efetiva perto de 17,6%.
Se a folha chegasse a 28% da receita, a empresa iria para o Anexo III, com alíquota efetiva perto de 10,1%. A diferença de alíquota, nesse exemplo, é de cerca de 7,5 pontos percentuais sobre o faturamento.
Então é só aumentar o pró-labore?
Nem sempre. Aumentar o pró-labore para alcançar 28% gera custo: há INSS sobre o pró-labore e, dependendo do valor, imposto de renda na pessoa física do sócio. A conta certa compara:
- o imposto economizado na empresa com a mudança de anexo, e
- o custo adicional de INSS e IR sobre a folha maior.
Em muitos casos a troca compensa. Em outros, não. E o Fator R é recalculado todo mês, então o acompanhamento precisa ser constante para a empresa não "cair" de anexo sem perceber.
Faça a sua conta
Deixamos uma Calculadora do Fator R gratuita na página de materiais. Você informa receita e folha mês a mês e ela mostra o seu Fator R, o anexo aplicável e quanto falta de folha para chegar a 28%.
A decisão de ajustar o pró-labore deve ser simulada com a sua contabilidade, considerando os números completos da empresa e dos sócios. É esse tipo de decisão, antecipada e com dados, que o FMC360 acompanha.
Conteúdo informativo, com base nas tabelas da LC 123/2006 vigentes em outubro de 2026.
